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제목	76회 세무회계1급 문제2번 풀이 질문입니다.	등록일	2018-10-25
76회 세무회계1급 기출문제 중 문제2번 감가상각비 계산 문제 풀이가 이해가 안되서 도움 요청 드립니다. [문제 2] 의류제조업을 영위하는 ㈜자산의 제17기(2018.1.1.~2018.12.31.)의 유형자산에 대한 다음의 자료를 토대로 각 물음에 답하되 그 계산과정을 자세히 명시하시오. (세무조정이 없을 경우 세무조정 없음을 명시할 것.) [15점] 1. 유형고정자산의 내역 구분 취득일자 취득가액 상각방법 신고내용연수 상각률 전기말 감가상각누계액 건물 2017.5.2. 39,000,000원 정액법 20년 0.050 2,000,000원 기계장치 2017.4.1. 8,000,000원 정률법 8년 0.313 2,100,000원 차량운반구* 2017.10.8. 5,000,000원 정률법 5년 0.451 650,000원 * 차량운반구는 부가가치세법상 매입세액공제대상 차량운반구이다. 2. 전기말 현재 고정자산에 대한 상각부인누계액(시인부족액)은 아래와 같다. (1) 건물 : 상각부인액 300,000원 (2) 기계장치 : 상각부인액 270,000원 (3) 차량운반구 : 시인부족액 200,000원 3. 당기의 수선비 계정에는 기계장치에 대한 자본적 지출액 1,000,000원이 포함되어 있다. 4. 당기에 회사의 감가상각비 내역은 아래와 같다. (1) 건물 : 1,800,000원 (2) 기계장치 : 2,400,000원 (3) 차량운반구 : 1,700,000원 5. ㈜자산은 법인세면제 또는 감면사업대상이 아니다. <물음 2> 기계장치의 감가상각비 관련 세무조정과 소득처분을 행하시오. ☞정답 (1) 회사계상액 : 2,400,000원 (2) 세법상한도 : (8,000,000-2,100,000+270,000) × 0.313 = 1,931,210원 (3) 기계장치에 대한 시부인계산 : 2,400,000 - 1,931,210 = 한도초과액 468,790원 (4) <손금불산입> 기계장치 감가상각부인액 468,790원 (유보) ☞질문: 정률법 계산식이 (B/S기초취득가액-B/S기초감가상각누계액+전기이월상각부인액+당기즉시상각의제)*상각률 인데 그럼 자본적지출액 1,000,000원이 들어가야 하는거 아닐까요? 위 정답에는 자본적지출금액이 빠져있는데 아래 제가 쓴 풀이 방식이 아닌건지... 설명 좀 부탁드립니다. (1) 회사계상액 : 2,400,000원 + 1,000,000원 = 3,400,000원 (2) 세법상한도 : (8,000,000-2,100,000+270,000+1,000,000) × 0.313 = 2,244,210원 (3) 기계장치에 대한 시부인계산 : 3,400,000 - 2,244,210 = 한도초과액 1,155,790원 (4) <손금불산입> 기계장치 감가상각부인액 1,155,790원 (유보)

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